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建安企业一般计税下预缴增值税分包差额抵减的一点思考|鸭脖体育官网

文章来源: 鸭脖体育app发布时间:2021-11-29 00:13
本文摘要:建安企业预缴增值税有两类情形:(一)跨县(市、区)提供修建服务一般纳税人或小规模纳税人跨县(市、区)提供修建服务,凭据适用的计税方法,根据2%的预征率或3%的征收率预缴增值税。政策依据:国家税务总局关于公布《纳税人跨县(市、区)提供修建服务增值税征收治理暂行措施》的通告(国家税务总局通告2016年第17号)(二)提供修建服务取得预收款纳税人提供修建服务取得预收款,应在收到预收款时,凭据适用的计税方法,根据2%或3%的预征率预缴增值税。

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建安企业预缴增值税有两类情形:(一)跨县(市、区)提供修建服务一般纳税人或小规模纳税人跨县(市、区)提供修建服务,凭据适用的计税方法,根据2%的预征率或3%的征收率预缴增值税。政策依据:国家税务总局关于公布《纳税人跨县(市、区)提供修建服务增值税征收治理暂行措施》的通告(国家税务总局通告2016年第17号)(二)提供修建服务取得预收款纳税人提供修建服务取得预收款,应在收到预收款时,凭据适用的计税方法,根据2%或3%的预征率预缴增值税。一般纳税人或小规模纳税人跨县(市、区)提供修建服务,凭据适用的计税方法,根据2%的预征率或3%的征收率预缴增值税。政策依据:《财政部 国税总局关于修建服务等营改增试点政策的通知》(财税[2017]58号文件) 预缴增值税时,就会有个差额抵减的问题。

浅易计税下取得全部价款扣除支付分包后的余额根据3%的征收率盘算在修建服务发生地预缴税款,浅易计税公式:应预缴税款=(全部价款和价外用度-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%,然后汇总的总部机构的时候是差额申报,根据3%的征收率扣减预缴金额。一般而言,在浅易计税下总部机构是不再缴纳增值税的。现在的问题是一般计税模式下,预缴增值税是不是也可以举行差额递抵减?谜底是可以的。国家税务总局通告2016 年 第 17 号国家税务总局关于公布《纳税人跨县(市、区)提供修建服务增值税征收治理暂行措施》的通告:第四条 纳税人跨县(市、区)提供修建服务,根据以下划定预缴税款:(一)一般纳税人跨县(市、区)提供修建服务,适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额,根据2%的预征率盘算应预缴税款。

第五条 纳税人跨县(市、区)提供修建服务,根据以下公式盘算应预缴税款:(一)适用一般计税方法计税的,应预缴税款=(全部价款和价外用度-支付的分包款)÷(1+11%)×2%纳税人取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为负数的,可结转下次预缴税款时继续扣除。从上述文件可以看出,一般计税是可以扣除分包款的。固然现在税率降为9%,那么根据9%盘算。算出了预缴税款,总部机构怎么申报盘算?全额申报,按9%的税率减去预缴和进项后缴纳A公司为一般纳税人,所属某项目为一般计税方法计税,项目所在地与机构所在地不在同一地级行政区,2020年5月自业主方收取工程款327万元,支付分包款109万元,,假设无其他业务。

假设开的是专票1、项目扣除分包时:项目预缴税款=(327-109)/(1+9%)*2%=4万元,总部机构申报时全额申报:327/1.09*0.09=27万元,缴税时:27-4-9=14万。2、项目不扣除分包:项目预缴税款=327/(1+9%)*2%=6万元,总部机构申报时全额申报:327/1.09*0.09=27万元,缴税时:27-6-9=12万。从这举例来看,在取得专票的情况下,预缴时扣不扣分包,对整个公司来说没有少交税,可是这样做的利益是什么?获得的利益是制止在预缴阶段多缴税后发生退税,同时也减轻了项现在期资金压力,缓解了现金流。

那么分包是普票是不是也可以?谜底是普票也是可以分包抵减的。可是因为是普票就会导致没有进项而多缴税。以上面例子看总部交税时就会酿成27-4=23万,要多交你没开专票而没取得进项税。

总结一点:分包抵减也可以适用一般计税,分包抵减与税率没关系,只要是支付的分包款,取得了合理、正当的票据就可以了。可是只有取得专票才可以抵扣。

为什么有这个总结?国家税务总局通告2016 年 第 17 号国家税务总局关于公布《纳税人跨县(市、区)提供修建服务增值税征收治理暂行措施》的通告:第六条 纳税人根据上述划定从取得的全部价款和价外用度中扣除支付的分包款,应当取得切合执法、行政法例和国家税务总局划定的正当有效凭证,否则不得扣除。上述凭证是指:(一)从分包方取得的2016年4月30日前开具的修建业营业税发票。上述修建业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。(二)从分包方取得的2016年5月1日后开具的,备注栏注明修建服务发生地所在县(市、区)、项目名称的增值税发票。

(三)国家税务总局划定的其他凭证。看文件划定的正当有效凭据基础就没说到专票普票,税率几多的问题。

看到这里又会有分包款到底包罗什么?2019年31号通告及其解读:七、关于修建服务分包款差额扣除:纳税人提供修建服务,根据划定允许从其取得的全部价款和价外用度中扣除的分包款,是指支付给分包方的全部价款和价外用度七、关于修建服务分包款差额扣除纳税人提供特定修建服务,可根据现行政策划定,以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额计税。总包方支付的分包款是打包支出的观点,即其中既包罗货物价款,也包罗修建服务价款。因此,《通告》明确,纳税人提供修建服务,根据划定允许从取得的全部价款和价外用度中扣除的分包款,是指支付给分包方的全部价款和价外用度。

什么意思?就是一个公司提供修建服务的同时也提供质料,简朴讲就是包工包料。只是离开开票而已。这样的情况也是可以合并在一起算做打包支出的。

如果分包款大于总包,是不是就不要预缴了!还是看国家税务总局通告2016 年 第 17 号:纳税人取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为负数的,可结转下次预缴税款时继续扣除。另有一种情况不需要预缴:凭据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》(国家税务总局通告2019年第4号)第六条划定:根据现行划定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,凡在预缴地实现的月销售额未凌驾10万元的,当期无需预缴税款。

本通告下发前已预缴税款的,可以向预缴田主管税务机关申请退还。


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